依據財政部104年綜合所得稅統計資料，我研究了全國綜合所得。這份資料是107-108年左右更新的，資料來源是財政部網站統計資訊。文章最後，我用美國畸形的稅率，做一個比較分析，可以看出兩國稅法的差異與優劣。
高所得者，負擔高稅額
依現今的中華民國所得稅制度, 高所得意味著高稅額. 這種稅法概念似乎符合大部分人的期待。我們來看看各級距綜合所得vs應納稅額結果，可以看到統計結果的確是符合這種趨勢。
綜合所得&應納稅額 : 比率分析:(A) 所得 0萬~117萬: 獲得全國 68% 綜合所得, 繳交全國 20% 綜所稅.
(B) 所得117萬~440萬: 獲得全國 22% 綜合所得, 繳交全國 31% 綜所稅.
(C) 所得440~千萬以上: 獲得全國 10% 綜合所得, 繳交全國 49% 綜所稅.
綜合所得金額 vs 應納稅額 & 平均稅率, 民國104年, (資料來源:財政部107年製表)
簡單的說，就是台灣的綜所稅稅收中，主要由高所得者貢獻為主。少數超高所得(年收入>440萬)家庭繳交全國49%綜所稅。這就是典型的 “高所得高稅額” 的社會財務結構。看似不公平的累進稅法，卻是最可能產生和平社會。
如果, 我們再用稅率觀點來分析, 更是可以得這個結論:
家庭綜合所得稅/平均的稅率(A) 全國的家庭綜合所得稅, 有效稅率5.59% !!
(B) 所得 0~117萬級距: 平均的稅率約0~6%, 有效稅率0%~3.4%
(C) 所得117萬~440萬: 平均的稅率約9~15%, 有效稅率6~11%
(D) 所得440~千萬以上: 平均的稅率約19~38%, 有效稅率15~35%
為何高所得者應該負擔高稅率?
中華民國的累進稅率的設計，讓國家大部分的綜所稅由高所得家庭來負擔。我們可看看下表的比率分析。
綜合所得金額比率 & 應納稅額比率, 民國104年, (資料來源:財政部107年製表)
簡單的說，全國最富裕的頂端 0.75% 家族，每年收入占全國的 10%，卻必須要負擔整體綜所稅的 49%，也就是約一半。如果你發現你正好是這群人，請不要難過，這根本就是一種榮譽，更是一種”取之社會，用之社會“的責任。
高所得家庭的收入來源:股利為主
收入來源基本上就可以看出富裕的程度。以這次的104年資料分析，收入中薪資比率越高，而股利所得越低，代表一般的受薪家庭。而收入超高的家庭幾乎都擁有最多的股票股利所得，這與世界的趨勢完全一致。
所得種類比率圖，高所得家庭的收入來源:股利為主, 民國104年, (資料來源:財政部107年製表)
可以注意到，千萬年收入的家庭，約有六成收入來自於股利所得。而年收入在兩百萬元以下的一般家庭，百分之七八十的收入來自於薪資。
比較美國的畸形稅務問題
美國最高所得的400個家庭年稅率持續下降! 最畸形的是出現了窮人稅率比超級富豪高的現象。 (資料來源:Google & CBSNews)
看了中華民國的資料，我們用一張美國的畸形稅務問題圖來做比較。美國最高所得的400個家庭年稅率持續下降，從圖中我們看到，幾十年來的趨勢: 富有家庭稅率從1950年代的70%持續下降，而美國中產階級稅率緩緩上升。最畸形的竟然這幾年出現了窮人稅率比超級富豪稅率還高的現象。這種不公平的稅務問題連股神巴菲特(Warren Buffett)都說重話來批判，依據巴菲特說法，這幾年他的稅率比自己的秘書還低。
這實在是一場財政上的醜聞與悲劇，我們只能為美國人感到悲哀，美國的稅制真的沒有正義。我們應該為生在中華民國感到欣慰，國內富裕家庭必須負擔一大半的稅金，讓低收入者可以稍微喘口氣，這樣的社會正義，至少我們有堅守住。
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